El alquiler de inmuebles como actividad económica y las entidades patrimoniales

 ¿Es tu sociedad inmobiliaria una entidad patrimonial? Claves en el Cierre Fiscal 2026

La correcta calificación de las sociedades dedicadas al arrendamiento inmobiliario constituye uno de los pilares más críticos en la planificación del cierre fiscal del ejercicio 2026. Determinar si una entidad desarrolla una actividad económica o si, por el contrario, califica como entidad patrimonial condiciona de manera sustancial la carga tributaria final de la empresa.

Análisis normativo: Requisitos del artículo 5.1 de la LIS

El artículo 5.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS) establece explícitamente que el arrendamiento de inmuebles se considerará actividad económica únicamente cuando para su ordenación se disponga, al menos, de una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa dedicada en exclusiva a la gestión de dicha actividad.

Para el cierre del ejercicio 2026, la jurisprudencia del Tribunal Supremo y los criterios reiterados de la Dirección General de Tributos (DGT) exigen no solo la existencia formal del contrato de trabajo a jornada completa, sino también la acreditación de una carga de trabajo real y suficiente que justifique la necesidad de dicho empleado en la gestión del parque inmobiliario.

Consecuencias de la calificación como entidad patrimonial

La consideración de una entidad como patrimonial (más del 50% de su activo constituido por valores o bienes no afectos a actividades económicas) acarrea efectos fiscales de gran calado:

• Exclusión de tipos reducidos: Imposibilidad de acceder a las escalas reducidas de gravamen para pymes, microempresas o entidades de nueva creación.
• Pérdida de incentivos fiscales: Inaplicabilidad de la reserva de nivelación (art. 105 LIS) y de los regímenes de amortización acelerada o libertad de amortización por mantenimiento de empleo.
• Inaplicabilidad del régimen de reestructuración: Restricciones operativas para acogerse al régimen especial de fusiones, escisiones y canje de valores bajo neutralidad fiscal.
• Limitaciones en la exención sobre dividendos y plusvalías: Restricción de los beneficios contemplados en el artículo 21 de la LIS para transmisiones de participaciones procedentes o titulares de filiales patrimoniales.

Revisiones esenciales al cierre del ejercicio 2026

Antes de proceder a la formulación de cuentas, es indispensable ejecutar la siguiente lista de verificación:

• Verificación de la carga de trabajo efectiva: Documentar las tareas desempeñadas por la persona contratada (cobro de rentas, atención a inquilinos, mantenimiento, comercialización).
• Adecuación contractual y alta en Seguridad Social: Revisar el grupo de cotización y verificar la deducción efectiva de retenciones por IRPF en las nóminas correspondientes.
• Análisis cuantitativo del activo: Evaluar el balance de comprobación a 31 de diciembre de 2026, verificando el peso medio anual de los bienes no afectos sobre el activo total computable.

En Carnicer Asesores analizamos la estructura patrimonial de tu sociedad para evitar regularizaciones no deseadas ante la Agencia Tributaria. Contáctanos antes del cierre del ejercicio para asegurar la correcta calificación de tu actividad y optimizar la tributación corporativa de tus inmuebles.